一、稅收體系和制度
根據(jù)墨西哥憲法規(guī)定，聯(lián)邦政府、州（市）政府均有權(quán)征稅，為聯(lián)邦和地方兩級課稅制度。地方一級包括州、市兩個層面，但聯(lián)邦政府卻享有征收國內(nèi)主要稅種的權(quán)力，尤其是企業(yè)所得稅，主要由聯(lián)邦政府征收，任何一級地方政府都無權(quán)征收一般企業(yè)所得稅。經(jīng)過幾次大的調(diào)整與改革，墨西哥的稅收體制日漸完善。目前，中央政府的稅收收入占全國稅收總額的絕大部分，而州及以下政府的稅收收入規(guī)模則較小。墨西哥實行的稅收體制不是完全意義上的分稅制，聯(lián)邦政府通過財政轉(zhuǎn)移支付的機制將聯(lián)邦政府收入的大部分轉(zhuǎn)移到地方使用，即中央掌握收入的絕大部分，而地方則擁有稅收收入絕大部分使用權(quán)。墨西哥實行屬人稅制，征稅對象是自然人或者法人。

二、主要稅賦和稅率
墨西哥聯(lián)邦政府實行的是以所得稅和增值稅為雙主體的復(fù)合型稅制結(jié)構(gòu)，現(xiàn)行稅收體系包括的主要稅種有：所得稅（包括公司所得稅、個人所得稅、資本利得稅），增值稅，財產(chǎn)稅（以資產(chǎn)為基礎(chǔ)課征的最低稅收），進出口關(guān)稅，工薪稅（主要包括對工資課征的稅收、社會保險以及工人住房基金）。另外，聯(lián)邦稅收中還包括一些針對礦產(chǎn)資源和特殊商品及服務(wù)課征的稅種，例如對酒精飲料、煙草、汽油、電信服務(wù)和汽車征收的消費稅。
地方政府包括州和市兩級政府，其有權(quán)征收的稅種包括不動產(chǎn)稅、薪金稅（主要向雇主征收）、不動產(chǎn)交易稅、經(jīng)營資產(chǎn)稅等，還包括其他各種產(chǎn)權(quán)登記、經(jīng)營許可證發(fā)放等收費。
2013年10月31日，墨西哥議會通過了財稅改革方案，其主要內(nèi)容包括：
（1）統(tǒng)一各地增值稅（IVA）并保持在16%不變，包括邊境地區(qū)（此前邊境地區(qū)IVA為11%）；但對食品和藥品不征稅，對醫(yī)療服務(wù)、城際交通、圖書和雜志免稅，但高額醫(yī)療費用必須使用支票、信用卡或電子轉(zhuǎn)賬方式支付才能予以扣稅。
（2）對寵物食品、口香糖和外國乘客交通，以及房屋買賣、按揭利息和租金的支付征收16%的增值稅，此前上述項目不必繳納增值稅。
（3）取消企業(yè)單一稅（IETU）和現(xiàn)金存款稅（IDE）。原企業(yè)單一稅自2010年起征，稅率為17.5%；原現(xiàn)金存款稅指的是，銀行現(xiàn)金存款超過15000比索須繳3%的現(xiàn)金存款稅，但若購買現(xiàn)金銀行本票則不論金額均須繳納3%的稅。本次稅改將這兩項稅賦取消，自2014年1月1日起正式生 效。
（4）對個人在股市出售股份的利潤以及實體所獲的股息紅利征收10%的稅，該做法目的是打擊逃稅漏稅行為；
（5）取消目前3/4的稅收“優(yōu)惠待遇”和目前1/2的稅收“特殊制度”；
（6）實行個人所得稅差異化征稅措施，對年收入超過75萬比索、100萬比索和300萬比索的高收入人群分別征收32%、34%和35%%的個人所得稅（ISR）。此前ISR的稅率上限是30%。
（7）頒布一部新的《所得稅法》，從原有的295條減為186條，該法將更為簡明，并使繳納所得稅的操作更為簡便。
（8）將征收“綠色稅”和“健康稅”，前者是指對碳排放（含碳燃料曉芳）和殺蟲劑的征稅，其征收對象是這些化石燃料的制造商、生產(chǎn)商和進口商，后者對含糖飲料（包括添加劑、濃縮劑、粉劑、糖漿、香精等）征稅（1比索/升）；提高對“垃圾食品”征稅（從5%提高至8%）。
（9）取消目前對集團企業(yè)實施的“財務(wù)合并制度”，并另設(shè)一類似制度管理包含總、分公司，母、子公司的集團企業(yè)稅收。
（10）修改憲法第4條和第124條，引入全國養(yǎng)老金機制和正規(guī)員工的失業(yè)保險體系。
（11）為國家石油公司打造一個全新的稅收制度，使其更具活力和競爭力。
（12）創(chuàng)立一個主權(quán)儲蓄基金，以應(yīng)對收支的不時之需。
（13）修改《生產(chǎn)和服務(wù)特別稅法》，對酒精度在14度以下的啤酒轉(zhuǎn)賣和進口征收26.5%的稅；對酒精度數(shù)在20度以上的含酒精飲品和啤酒征收53%的稅；對通信網(wǎng)絡(luò)仍征收3%的特別稅不變。
（14）在《聯(lián)邦稅法》中對礦業(yè)和水資源征稅，對礦業(yè)公司的利潤征收7.5%的稅，該稅收所得按如下分配：礦區(qū)所在市政府50%，州政府30%，聯(lián)邦政府20%。 （15）企業(yè)支付給員工的免稅收入，可抵扣比例上限為53%，但如果企業(yè)較上一年降低了支付給員工的免稅收入，則之前的支付額最多只能抵扣47%。經(jīng)以上整，目前企業(yè)在墨西哥應(yīng)交納的主要稅賦種類和稅率情況如下：
【企業(yè)所得稅】企業(yè)所得稅的征收對象為在墨西哥境內(nèi)從事經(jīng)營活動的企業(yè)、公司等法人。若是非本國居民開辦的公司，只需就其來源于墨西哥的所得納稅，按照其毛收入（無扣除項目）的不同類型分別適用于不同的稅率，但銷售不動產(chǎn)和股份所得的凈應(yīng)稅收益和短期的建筑安裝及類似工程的所得要按高稅率課稅。在特定情況下，如果這類公司被認定為有基于所得稅目的而在墨西哥永久建立或固定經(jīng)營的行為，則從認定之時起，就遵循本國居民公司的納稅規(guī)定，按照外國公司在墨西哥已注冊的分公司的情況來征稅。
2013年稅改一攬子方案中，《所得稅法》變化******，其主要內(nèi)容如下：
（1）所得稅稅率將維持在30%不變，而非此前按照所得稅逐年遞減計劃的29%；
（2）取消對專門從事農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和林業(yè)企業(yè)的稅率優(yōu)惠政策；
（3）對企業(yè)所獲的股息和利潤征收10%的紅利所得稅；
（4）取消了稅收上對分期付款銷售的收入承認原則，現(xiàn)規(guī)定是在銷售時全額計入企業(yè)的收入；
（5）對于出售持有時間少于12個月的股份，納稅人可以使用兩種方法之一（原來只有一種）承認股份的計稅依據(jù)；
（6）對于員工利潤分析的計算方法將只限一種（原來有兩種），該方法與所得稅的計算方法十分相似；
（7）對于員工個人需要支付的那部分社保，如果也有企業(yè)支付，則將不能抵扣（原來可以作為抵扣項）；
（8）企業(yè)向聯(lián)邦、州級或市級政府或其下屬機構(gòu)捐款將不能超過應(yīng)稅所得額或稅前利潤的4%，企業(yè)對外捐款額度則不能超過應(yīng)稅所得的7%；
（9）對于工資和薪金抵扣提出新的要求，包括：①企業(yè)應(yīng)按要求上繳地方工資稅；②企業(yè)給員工開工資的收據(jù)應(yīng)在網(wǎng)上以電子工資單形式發(fā)布；③超過2000比索的工資須通過金融機構(gòu)支付；
（10）企業(yè)給第三方、員工、管理人員、合伙人或股東的借款必須要有稅務(wù)收據(jù)；
（11）企業(yè)發(fā)放給員工的食品代價券，必須以電子錢包的形式支付，且該電子錢包須經(jīng)國家稅務(wù)總局授權(quán)批準；
（12）企業(yè)汽車租賃金額不得超過200比索/天；
（13）企業(yè)在餐廳和酒吧消費的抵扣額將不得超過全部費用的8.5%，差旅消費的支出除外；
（14）企業(yè)支付給員工的免稅收入和養(yǎng)老金的抵扣額將不得超過支付額的53%； （15）企業(yè)購買汽車資產(chǎn)的抵扣額上限由原先的17.5萬比索下降到13萬比索；
（16）廢除一次性抵扣固定資產(chǎn)的做法；
（17）廢除一次性抵扣礦業(yè)企業(yè)在運營前期礦層勘探和開采開支費用的做法；
（18）從2014年開始，取消企業(yè)每年2月15日須提交上年財務(wù)信息表（代扣稅、工資、境外支付費用）的義務(wù)，2013年的信息表提交截止日期推遲到2016年12月；
（19）廢除了“企業(yè)單一稅率稅”（IETU）和“現(xiàn)金存款稅”（IDE），但對于銀行月現(xiàn)金存款累計總額超過15000比索的賬戶，有關(guān)金融機構(gòu)須每年報告一次。從以上規(guī)定看出，新的《所得稅法》一方面加重了企業(yè)賦稅的負擔，另一方面大幅裁剪了企業(yè)可抵扣的項目，從嚴限制各項抵扣比例上限，這將大大提高企業(yè)運營成本；此外，新法大力推行電子化支付，從而加強了對企業(yè)賬目往來的監(jiān)管，間接縮減了企業(yè)在資金上的運作空間。

【個人所得稅】墨西哥的公民和居住在墨西哥的外國人都應(yīng)繳納個人所得稅。作為墨西哥的居民，需要就其在世界范圍內(nèi)的全部所得繳納個人所得稅；居住在墨西哥的外國人，則只就其在墨境內(nèi)的所得納稅。在應(yīng)稅所得中，允許扣除醫(yī)療費用、慈善捐款、教育開支等費用。2013年的稅改將落實個人所得稅的累進制。對此，墨西哥財政部曾表示，原來設(shè)定部分免稅政策和個人稅收減免的初衷是好的，但實際情況是88.7%的個人退稅政策的受益對象是10%的最富有人群，與其初衷不符。因此，自2014年起，個人所得稅（ISR）的累進制稅率如下：
對于年收入低于75萬比索的，ISR稅率為30%；
對于年收入在75萬比索-100萬比索之間的，ISR稅率為32%；
對于年收入在100萬比索-300萬比索之間的，ISR稅率為34%；
對于年收入超過300萬比索的，ISR稅率為35%；

【增值稅】墨西哥的增值稅對銷售貨物和提供勞務(wù)的收入、租金收入以及貨物與勞務(wù)的進口等課稅。但以下交易事項不需繳納增值稅：出售土地、書籍、信用憑證（包括出讓股份的收益）和住宅類建筑物及相關(guān)建筑材料的收益、金融（信用卡的發(fā)行者支付的利息除外）、醫(yī)療和教育服務(wù)的收益和住宅的出租收入。
在確定適用稅率時，作為非增值稅應(yīng)稅收入的經(jīng)營收入與增值稅應(yīng)稅收入一起作為確定稅率的依據(jù)。當納稅人履行其納稅義務(wù)以及享受其豁免權(quán)利時，因投資出而轉(zhuǎn)嫁的稅款必須在以后的納稅年度進行調(diào)整。
根據(jù)新稅法，目前墨西哥境內(nèi)和邊境地區(qū)的增值稅的基本稅率均為16%，另外，還將對原先增值稅率為零稅率的以下項目征收16%的增值稅：
（1）用于生產(chǎn)、加工和維修的臨時進口；
（2）汽車工業(yè)的保稅倉庫；
（3）戰(zhàn)略保稅區(qū)；
（4）用于商品生產(chǎn)、加工和維修的保稅區(qū)；
目前，免征增值稅的項目包括：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、基本的食品和藥品、服務(wù)出口、勞務(wù)輸出等。

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